Strefa klienta
Pomoc
Prawo Spadkowe » Lista porad » Opodatkowanie darowizny służebności osobistej

Opodatkowanie darowizny służebności osobistej

Drukuj Wyślij znajomemu

Pytanie:

W dniu 21.08.2008 roku została sporządzona umowa darowizny w postaci aktu notarialnego pomiędzy ojcem i moją siostrą Agnieszką. Siostra Agnieszka otrzymała gospodarstwo rolne wraz z nieruchomościami. Dla mnie oraz najmłodszej siostry Renaty (jest nas trójka) ustanowiono bezpłatną służebność do czasu zawarcia związku małżeńskiego. Pani notariusz sporządzająca akt nie poinformowała o konieczności zgłaszania umowy darowizny w jakimkolwiek urzędzie, tym samym zgłoszenia nie dokonano. Dnia 04.03.2011 na podstawie art. 274 a par. 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 roku nr 8, poz 60 ze zmianami) naczelnik urzędu skarbowego wezwał mnie oraz siostrę Renatę do wyjaśnienia przyczyn nie złożenia zeznania podatkowego z tytułu ustanowienia dożywotniej i bezpłatnej służebności. Urząd powołuje się na przepis art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2005r. nr 142 poz 1514 ze zm) wyjaśniając, że podatkowi podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium RP lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium RP m. In. Tytułem nieodpłatnej służebności. Kwota należnego niezapłaconego podatku wraz z odsetkami została obliczona na około 20 000zł. Czy w tej sytuacji istnieje jakakolwiek szansa na umorzenie kary lub rozłożenie jej na raty? Czy Pani notariusz miała obowiązek poinformować o konieczności dokonania zgłoszenia?

Odpowiedź:

Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków przewiduje zwolnienie od podatku jeśli darowizna została dokonana przez bliską rodzinę, ale do tego kręgu nie jest zaliczane jest też rodzeństwo. W zasadzie fakt, nabycia jakiegoś prawa majątkowego powinien być zgłoszony w urzędzie skarbowym, ale zgodnie z art. 4a ust. 4 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 roku o spadkach i darowiznach, obowiązek zgłoszenia urzędowi skarbowemu faktu nabycia praw majątkowych nie obejmuje przypadków, gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego.
Przepis brzmi - „Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy:
1) wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty określonej w art. 9 ust. 1 pkt 1 lub
2) gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego”
Ten przepis obowiązuje już od 1 stycznia 2007 roku. Z opisu wynika, że umowę zawarto w formie aktu notarialnego w roku 2008.
Jeśli dobrze rozumiem, to umowa zawarta została między ojcem a córką, a Pani i młodsza siostra nie byłyście stronami tej umowy. Można mieć wątpliwości czy ustawodawcy chodziło w tym przypadku także o umowy zawierane na rzecz osoby trzeciej. W mojej ocenie  w/w przepis powinien mieć zastosowanie również w Państwa przypadku, bo podstawę nabycia służebności była umowa a formie aktu notarialnego, celem wprowadzenia takiego uregulowanie przez ustawodawcę było to, aby wszelkie transakcje stały się jawne dla organów skarbowych tzn. aby można było prześledzić przepływ pieniędzy między podatnikami i ustalić źródła dochodów podatników.
Trudno jest mi powiedzieć, dlaczego urząd skarbowy nie uwzględnił treści w/w przepis. Jeśli urząd skarbowy będzie uważał, iż ten przepis nie ma zastosowania w Państwa sprawie, to pozostaje złożenie odwołanie do izby skarbowej, a w ostateczności zwrócenie się do sądu administracyjnego.
 
Zaznaczam, że zgodnie z regulaminem w zasadzie nie udzielamy informacji na temat podatków, rachunkowości, księgowości itp. W celu uzyskania bardziej szczegółowych informacji zachęcamy do skorzystania z prowadzonej przez Ministerstwo Finansów Krajowej Informacja Podatkowa - pod numerami 0-801 055-055 oraz 022 330 03 30 (dla sieci komórkowych). Konsultacje poprzez infolinię podatkową są darmowe – płaci się wyłączenie telekomunikacji za połączenie.
 
JM

Hasła:

darowizna, adwokat, służebność, darowizna notarialna, prawnik, poradnictwo prawne, porady prawne, porady prawnicze, porada prawna

Data odpowiedzi:

12-04-2011r.

Działy prawa:

Podatkowe Spadkowe

Numer porady:

231839

Podobne: